一、单项选择题

8.1 下列各项关于增值税会计处理的表述中，错误的是（ ）。
A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算缴纳的增值税计入销售成本
B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用
C.一般纳税人月终计算当月应交或未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目核算
D.一般纳税人采用简易计税方法核算应缴纳的增值税，通过“应交税费——简易计税”科目核算 🔍 解析本题考查的是增值税相关会计处理，本题为否定式提问。小规模纳税人将自产的产品分配给股东、视同销售货物计算缴纳的增值税应记入“应交税费——应交增值税”科目，不构成销售成本，选项A表述错误，应选；一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额不得抵扣，计入相关资产成本或当期损益，选项B表述正确，不选；一般纳税人月终计算当月应交或未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项C表述正确，不选；一般纳税人采用简易计税方法核算应缴纳的增值税，通过“应交税费——简易计税”科目核算，选项D表述正确，不选。
8.2 2×22年1月1日，甲公司经批准公开发行面值为5 000万元，5年期的一般公司债券。该债券票面年利率为6%，到期一次还本付息。同类债券的实际利率为5%。不考虑其他因素，该债券的发行价格是（ ）。（P/F，6%，5）=0.7473；（P/F，5%，5）=0.7835
A.3 736.5万元 B.3 917.5万元 C.4 857.45万元 D.5 092.75万元

8.3 2×21年1月1日，甲公司经批准发行面值10 000万元5年期一次还本、分期付息（每年12月31日支付当年利息）的可转换公司债券。该债券的票面年利率为6%，债券发行后1年可转为甲公司1 000万股普通股。该债券的实际发行价格为9 601.62万元，实际利率为8%。2×22年1月1日债券持有人全部转股，不考虑其他因素，甲公司转股时应确认的资本公积是（ ）。（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，8%，5）=0.6806
A.400万元 B.9 737.75万元 C.8 737.75万元 D.8 337.58万元

8.4 企业发行可转换公司债券时应确认其他权益工具，持有人在债券到期时没有行使转股权利的，企业应在到期时将原计入其他权益工具的部分转入（ ）。
A.营业外收入 B.资本公积
C.其他综合收益 D.未分配利润 🔍 解析本题考查的是企业发行的可转换公司债券持有人到期未转股的会计处理。企业发行可转换公司债券时应确认其他权益工具，持有人在债券到期时没有行使转股权利的，企业应在到期时将原计入其他权益工具的部分转入资本公积（股本溢价），选项B正确，选项ACD错误。会计分录为：
借：其他权益工具
贷：资本公积——股本溢价
8.5 下列各项关于可转换公司债券的说法中，不符合会计准则规定的是（ ）。
A.可转换公司债券既含有负债成分又含有权益成分
B.在初始确认时应按实际发行价格确认为应付债券
C.在没有转股前按一般债券进行账务处理
D.债券发行费用需在负债成分和权益成分之间进行分配 🔍 解析本题考查的是可转换公司债券的会计处理，本题为否定式提问。可转换公司债券是在一般公司债券的基础上嵌入了一项转股权，所以，在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，选项A表述正确，不选；将负债成分的未来现金流量进行折现确认为应付债券，发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确认为其他权益工具，选项B表述错误，应选；可转换公司债券在转股前与一般债券的会计处理相同，选项C表述正确，不选；发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，选项D表述正确，不选。

二、多项选择题

8.6 下列各项关于商业汇票的会计处理，符合企业会计准则规定的有（ ）。
A.企业签发商业汇票需银行承兑的，向银行支付的承兑手续费计入财务费用
B.企业背书转让商业汇票时应终止确认应收票据
C.企业将商业汇票贴现时支付的贴现息计入财务费用
D.银行承兑汇票到期企业无力支付时应终止确认应付票据，同时增加短期借款 🔍 解析本题考查的是商业汇票的会计处理。向银行申请贴现支付的手续费计入财务费用，选项A正确；企业背书转让商业汇票应分析是否满足金融资产终止确认条件，如果不满足（例如附追索权）则不能终止确认，选项B错误；将持有的商业汇票办理贴现属于为提前取得资金而付出的费用，计入财务费用，选项C正确；银行承兑汇票到期企业无力支付时，银行需要向持票人垫付款项，银行与企业之间形成债权人与债务人的关系，因商业汇票已到期，所以应予转销，同时形成向银行取得的短期借款，选项D正确。
8.7 下列各项关于企业流动负债的说法中，符合企业会计准则规定的有（ ）。
A.短期借款利息在计提时计入当期损益
B.因债权人清算导致应付账款无法支付时应将其转入营业外收入
C.增值税一般纳税人缴纳前期增值税应通过“应交税费——未交增值税”科目
D.委托加工物资收回后以不高于受托方计税价格直接出售，受托方代收代缴消费税计入相关资产成本

8.8 下列各项关于税金的核算，正确的有（ ）。
A.从境外采购的原材料在海关缴纳的关税应构成原材料的成本
B.委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本
C.房地产开发企业销售自建商品房缴纳的增值税计入税金及附加
D.外购自用房产缴纳的契税构成固定资产的入账成本 🔍 解析本题考查的是税金的会计处理。从境外采购的原材料在海关缴纳的关税应计入原材料成本，选项A正确；委托加工业务中，受托方代收代缴的消费税需要按存货收回用途进行会计处理，收回后直接对外出售，受托方代收代缴消费税计入委托加工物资成本，收回后用于连续加工生产应税消费品，受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”科目借方，选项B错误；增值税属于价外税，不影响企业损益，不计入税金及附加，选项C错误；外购自用房产缴纳的契税是使固定资产达到预定可使用状态的合理必要支出，构成固定资产的入账成本，选项D正确。
8.9 甲公司是乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，2×22年1月15日，乙公司董事会作出拟分派现金股利方案，预计分派现金股利3 000万元，股票股利10 000万元。3月14日，乙公司股东大会审议批准董事会利润分配方案。2×22年4月12日，甲公司收到乙公司分派的现金股利和股票股利。不考虑其他因素，下列关于股利的说法正确的有（ ）。
A.1月15日，甲公司无须进行账务处理
B.1月15日，乙公司无须进行账务处理，但可以在报表附注中进行披露
C.4月12日，甲公司应确认投资收益10 400万元
D.4月12日，乙公司应减少所有者权益总额13 000万元

三、计算分析题

8.10 2×21年至2×22年，甲公司发生的与可转换公司债券相关交易如下：
（1）2×21年7月1日，甲公司以每份面值100元的价格发行可转换公司债券10万份，募集资金1 000万元（不考虑发行费用）。该债券存续期为3年，票面年利率为5%，利息按年支付（于每年12月31日支付），到期一次还本。该批债券自2×22年7月1日起即可按照10元/股的价格转换为普通股。在转换日之前，如果甲公司发生配股、资本公积转增股本等资本结构变化的事项，转股价格将进行相应调整，以确保债券持有人的利益不被稀释，尚未支付的债券利息不计入转股基数。发行债券时，市场上不含转股权但其他条件与之类似的债券利率为6%。
（2）2×22年7月1日，上述债券全部按原定价格10元/股将本金转换为普通股，共计100万股。
其他资料：
（1）（P/F，5%，3）=0.8638；（P/A，5%，3）=2.7232；（P/F，6%，3）=0.8396；（P/A，6%，3）=2.6730。
（2）假定可转换公司债券的利息费用采用负债的初始入账价值乘以年实际利率进行确认，按月平均计提，且利息费用于2×21年和2×22年均不符合资本化条件。
（3）本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1） 计算甲公司发行的可转换公司债券中负债成分的初始入账金额。
（2） 编制甲公司2×21年7月1日发行可转换公司债券的会计分录。
（3） 编制甲公司2×21年12月31日与债券利息相关的会计分录。
（4） 分别编制甲公司2×22年6月30日计提利息费用和2×22年7月1日转股的会计分录。 🔍 解析（1）负债成分的初始入账价值=1 000×（P/F，6%，3）+1 000×5%×（P/A，6%，3）=1000×0.8396+1 000×5%×2.6730=973.25（万元）
（2）2×21年7月1日发行可转换公司债券的会计分录为：
借：银行存款 1 000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 26.75
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 1 000
其他权益工具 26.75
说明：权益成分的公允价值=可转换公司债券发行价款-负债成分的公允价值=1000-973.25=26.75（万元）。
（3）
①2×21年12月31日计提利息时的会计分录为：
借：财务费用 （973.25×6%×6/12）29.20 【实际】
贷：应付利息 （1 000×5%×6/12）25 【名义】
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 4.20
②2×21年12月31日支付利息的会计分录为：
借：应付利息 25
贷：银行存款 25
（4）
①2×22年6月30日计提利息时的会计分录为：
借：财务费用 （973.25×6%×6/12）29.2
贷：应付利息 （1 000×5%×6/12）25
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 4.2
②2×22年7月1日转股时会计分录为：
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 1 000
其他权益工具 26.75
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 18.35
股本 100
资本公积——股本溢价 908.4
说明：“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目借方余额=26.75-4.2-4.2=18.35（万元），转股时从贷方冲减；确认股本金额=1000/10=100（万股）；确认资本公积金额=1000+26.75-18.35-100=908.4（万元）。