一、短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
短期借款利息如果计提时，通过“财务费用”等科目核算，会计分录为：
借：财务费用等
贷：应付利息

二、应付票据

三、应付账款

应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方由于取得物资或服务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。会计分录为：
（1）赊购资产时：
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）清偿货款时：
借：应付账款
贷：银行存款等

四、应交税费（★★）

（一）增值税一般纳税人的会计处理

1.“应交税费——应交增值税”

增值税一般纳税人适用一般计税方法，需要设置的三级明细科目如下表所示：

（1）转出多交增值税和未交增值税的会计处理。

①月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
②当月多交的增值税，会计分录为：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（2）交纳增值税的会计处理。

①企业当月交纳当月的增值税，会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款等
②当月交纳以前各期未交的增值税，会计分录为：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款等
③企业预缴增值税，会计分录为：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款等

2.“应交税费——预交增值税”

月末，企业应将符合条件的“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税

3.差额征税的会计处理

一般纳税人提供应税服务，根据规定，允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，在收入采用总额法确认的情况下，减少的销项税额记入“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目借方；在收入采用净额法确认的情况下，按规定确定的销售额计算增值税销项税额记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方。

4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。会计分录为：
（1）购入专用设备时：
借：固定资产等
贷：银行存款
（2）按规定抵减的增值税应纳税额时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
（3）企业发生技术维护费时：
借：管理费用等
贷：银行存款等
（4）按规定抵减的增值税应纳税额时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用等

5.直接减免的增值税会计处理

会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：其他收益

（二）小规模纳税人的会计处理

小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。小规模纳税人使用“应交税费——应交增值税”科目，不设置三级明细科目。

（三）消费税的会计处理

消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是计提时会影响企业当期损益。
（1）自产应税消费品在月末计提消费税时的会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）委托加工应税消费品。
委托加工物资指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。委托加工物资涉及增值税和消费税总结如下表所示：

（3）进口应税消费品。
企业进口应税消费品在入关环节交纳的消费税，一般情况计入相关资产成本。

（四）其他应交税费的会计处理

（1）资源税。
资源税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是计提时会影响企业当期损益。会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）土地增值税。
土地增值税需要区分房地产开发企业和非房地产开发企业，针对两类企业土地增值税会计处理如下表所示：

（3）房产税、城镇土地使用税、车船税、城市维护建设税、教育费附加。
会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费
（4）印花税。
企业交纳印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，实际发生实际列支，所以不需通过“应交税费”科目核算。
借：税金及附加
贷：银行存款 :::tips 命题角度：哪些税金构成相关资产成本。

1. 增值税，一般纳税人购入资产支付的增值税不构成资产入账成本，小规模纳税人购入资产支付的增值税计入资产入账成本；
2. 进口关税，构成资产入账成本；
3. 消费税，委托加工物资收回后直接对外出售，构成收回委托加工物资成本，销售自产应税消费品计入当期损益，进口应税消费品一般情况计入资产成本；
4. 车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税计入当期损益，不构成相关资产成本。 ::: 五、应付股利（★）
   应付股利，指企业经股东大会或类似机构审议批准分派的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

六、其他应付款

其他应付款，指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。例如，应付租入包装物租金、收取的存入保证金等。