标签：2021年7月8日，陕西。

员工个税中断申报的原因

单位员工年度内因为工作调动、退休等原因，单位停止发放工资，使得个税申报中断。
但是到了年底可能还会给该员工发放补贴、一次性奖金等工资薪金性质的收入。

个税中断申报对应纳税额的影响

个人所得税代扣代缴客户端在算税时，是将员工上月个税申报信息与本月申报信息累加到一起，计算累计应纳税所得额、当期应纳税额。
补发工资薪金时，员工的工资薪金个人所得税申报信息由于中断申报，不存在上月的申报信息，因此全年的申报数据无法累加，造成按税法计算的当期应纳税额与客户端计算的当期应纳税额不一致。

个税客户端在计算当期应纳税额时，哪些项目会从上月申报信息取数

员工工资薪金个税计算过程中，本期的收入、专项扣除、附加扣除、其他扣除是由单位填报的，减除费用、已缴税额是由客户端自动计算的。

经过测试，我得出了如下结果：

  • 收入：中断申报之后，不会累加；无法手工修改累计额。
  • 减除费用：员工信息采集中填写离职日期之后，减除费用在离职日期之后不再增加，中断申报不影响累加；系统自动判断，无法手工修改。
  • 专项扣除：中断申报之后，不会累加；无法手工修改累计额。
  • 附加扣除：不存在累加的概念，每月都是依据填报的“累计专项附加扣除”数据算税；填报的累计附加扣除允许和客户端存储的附加扣除信息不匹配。
  • 其他扣除：中断申报之后，不会累加；无法手工修改累计额。
  • 已缴税额：中断申报之后，不会累加；无法手工修改累计额。

减除费用、附加扣除的逻辑规则不太符合实际，不排除后期税务局修改计算方式的可能性。

年底会补发工资的员工的个税申报实务

针对年度内工作调动、退休等原因退休的员工，年底会补发工资的情形：

  1. 调动、退休后，在员工信息采集中填写离职日期（因为后期还要继续申报该员工个税，因此不要把人员状态改成“非正常”）。
  2. 调动、退休后的月份，每月对该员工进行个税零申报（当期的收入、专项扣除、其他扣除均填0），保证以后再发工资时申报信息的连续。
  3. 年底发放工资时，按照实际发放数据申报该员工的工资薪金个税。
  4. 不再发放工资时，将该员工的人员状态修改为“非正常”。

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