一、短期薪酬
1.货币性短期薪酬
1.计提货币型短期薪酬
借: 生产成本(生产工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(行政管理人员工资)
销售费用(销售人员工资)
贷:应付职工薪酬
2.发放薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
2.非货币性福利
1.以自产产品发给职工
1.计提
借:根据收益对象确定科目 A
贷:应付职工薪酬-非货币性福利 A
A=产品的公允价值+按公允价值计算的销项税额
2.发放
视同销售
借:应付职工薪酬-非货币性福利 A
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本
借:主营业务成本 B
贷:库存商品 B
B=产品的账面价值
2.以外购商品发给职工
3.将自由或租赁的房屋/汽车给职工无偿使用
4.向职工提供企业支付补贴的住房
第一种情况:无最低服务期限
1.出售房屋
借:银行存款 E
应付职工薪酬 F1
贷:固定资产 G
2.计提职工薪酬
借:根据收益对象确定科目
贷:应付职工薪酬 F1
第二种情况:有最低服务期限
1.出售房屋
借:银行存款 E
长期待摊费用 F2
贷:固定资产 G
2.计提职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:长期待摊费用 H
借:根据收益对象确定科目
贷:应付职工薪酬 H
E = 员工支付的款项
F1 = 借贷差额
G = 企业购买房产的价款
H=F2在当期分摊的金额
二、辞退福利
1.计提时:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
2.发放时
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
三、借款费用
1.借款费用的范围
2.借款费用资本化期间的确认
1.开始时点
同时满足以下条件
①资产支出已经发生
②借款费用已经发生
③为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始
2.暂停期
同时满足以下条件
①中断购建或生产过程连续超过三个月
②中断原因为非正常
非正常原因:
1.与施工方发生质量纠纷
2.发生劳务纠纷
3.物资未及时供应
4.施工生产发生安全事故
5.资金周转发生困难
6.发生火灾、地震等无法预料的自然灾害
3.结束时点
判断标准:构建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态
应试提示:
1.实体建造已经全部完成或实质上已全部完成(无需验收)
2.与设计要求基本符合，即使有极个别与设计或合同要求不符的，但不影响正常使用
3.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少发生或几乎不再发生
4.试运行或试生产，生产出合格品
3.专门借款利息费用计算
1.资本化期间
实际发生的利息费用减去未动用借款的闲置资金收益后的净额予以资本化
2.非资本化期间
3.应试提示
专门借款无论有没有使用，在资本化期间内所有专门借款实际发生的利息费用剪掉该期间闲置资金收益都要资本化
4.一般借款利息费用的计算
1.资本化的利息
计算公式:累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数(X)*所占用一般借款资本化率(Y)
2.费用化的利息
3.应试提示
X相当于考虑时间加权因素的当期投入资产购建或生产的一般借款
Y相当于N笔一般借款的综合利率若只存在一笔借款，则其借款利率即所占用一般借款的资本化率
X=资本化支出使用的一般借款*(所占用资本化期间时长/当期天数)
①若借款中既有专门借款也有一般借款，默认先使用专门借款投入资产的购建或生产
②”所占用的资本化期间时长”中不包括当期暂停资本化的期间
Y=所占用一般借款当期实际发生的利息之和/所占用一般借款本金加权平均数(考虑时间加权因素)
在计算综合利率时不考虑一般借款在当期有无投入使用和暂停资本化的期间
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