#03 财务报表科目

为什么要Audit？

• 财报的准确性？
• 代理人

双重代理

Audit 审计

Objective 目标

Resonable Assumace 合理的保证

审计师的意见

• Unqualified opinion 标准无保留意见（clean opinion）最好的
• Qulified opinion 保留意见 （整理可以，只有一小部分错误）
• Adverse opinion 反对意见
• Disclaimer of opinion 无法发表审计意见（无语）（没有足够的原始资料，或者公司不提供材料）

Key Audit Matters

04年 安然事件（财务造假）

五大机构直接变成了四大机构。

Financial statement elements 会计要素

要素下面包括：accounts 会计科目

Contra accounts 备抵账户

抵减 Asset 金额

• A.D 累计折旧
• Bad Debt Allowance 坏账准备（A/R 的金额）
• Valuation allowance (DTA）

  1）Assets 资产

  一般都是根据资产的流动性的降序进行排列。
  

  Current Asset 流动资产

  一年内能变现的资产称为流动资产

  Non-current Asset 非流动资产

  超过一年以上

Cash and cash equivalents 现金/现金等价物

securities with maturities of 90 days or less

Accounts receivable 应收账款

Contra account： allowance for bad debt expense 备抵账户：坏账准备

Inventory 存货

Financial assets 金融资产

市场证券

Prepaid expenses 预付账款

Property, plant, and equipment PP&E 机器厂房与设备

Contra account : accmulated depreciation 备抵账户：累计折旧

Investment in affiliates 联营（重大影响）公司投资

持股比例小于20%，就归于金融资产
持股比例：20～50% 左右（可以在董事会有一席）
超过50%就叫子公司了。

Investment property 投资性房地产（ 仅 IFRS 才有） ⭐️

用于投资目的。（为了获得租金/资本利得）

Intangible assets 无形资产

商标/特许经营权/专利

:::tips 36min左右 :::

2）Liablities 负债

———
Current Liability 短期负债

Accounts payable A/P 应付账款

Financial Liabilities

应付账款（无息负债） VS 应付票据（付息债务）？

• 应付票据是有利息的；

  Unearned revenue 预收账款

  Cash received from customers with revenues not yet earned.

  Accrued liablities（expense）应计费用

  Liabilities related to expenses that have been incurred (确认）but not yet paid.（应该付还没付的钱）

  • 应交的水/电/煤 费用（上个月的费用，这个月支付）
  • 应付职工薪酬（上个月的费用，这个月支付）

Income taxes payable 应交所得税

The taxes accrued during the past year but not yet paid.（过去一年还没支付的所得税）
—————————-
non-current liability 长期负债

Long-term debt 长期债务

• 如：发行一个5年期债券

  Deferred tax liabilities 递延所得税

  3）Owner’s equity（Residual claim / Net asset）

  Capital 股本

  Par value of common stock;

  Additional paid-in capital 股本溢价

  :::tips Tips：
  Owner contribution 股东出资 = Capital + Addtional paid-in capital :::

  Retained earnings R/E 留存收益

  Other comprehensive income OCI 其他综合收益 ⭐️⭐️

  4+1 项： （其中1为：IFRS才有）
  1、foregin currency translation 汇兑损益

  比如：中国（母公司），在美国（子公司 持股50%以上），母公司需要合并报表，CNY USD的折现。

2、Pension 退休金

• 1、DB：Defined Benifit 确定收益型（会产生OCI）
• 2、DC：Defined Contrbution 确定贡献型（如：社保）

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